移設費用の勘定科目を税理士が解説!機械装置の移設費用は注意が必要？

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こんにちは。
税理士のもなた(@TaroZeikin15214)です。
今回は、こんな疑問にお答えします。

移設費用について適切な処理をしないと、思わぬ損失が発生するかもしれません。

例えば、移設費用を「修繕費」として損金処理すれば税負担が軽減される一方で、資産の取得価格に算入すべきと指摘されるリスクがあります。

このような複雑なルールを理解し、正確に処理することで、税務リスクを回避することが可能です。

本記事では、移設費用の勘定科目や取り扱いに関する注意ポイントを詳しく解説します。

移設費用の勘定科目

移設費用は基本的に損金となりますので、経費勘定で処理します。

勘定科目は「修繕費」勘定を使うのが一般的です。

移設費用が損金とされるのは、移設費用は資産の価値を向上させるものではないと考えられるからです。

機械装置の移設費用

機械装置の移設に伴う費用も、基本的には修繕費として損金算入が可能です。

しかし、生産効率の向上を期待する移設の場合、その移設費用は機械装置の取得価格に含める必要があるので注意が必要です。

集中生産若しくは立地条件の改善のために行われるものである場合，又は多額の据付費用を要する機械装置の移設である場合には，単純に移設費を損金算入することは適当でなく，むしろ資本的支出として考えるべきということです。

ただし，新規の生産設備を導入することに伴い，既存の生産設備の配置換えが必要となつたような場合には，主たる目的が新規の生産設備の導入にあり，その後の既存設備の配置換えは，いわば付随的に生じたものであるから、集中生産等として取扱わないことが(注)で明らかにされています。

また，経済不況の影響による受注量の減少に伴い，ある工場を閉鎖して，その工場にある機械装置を他の工場に移設するような場合には，結果的に集中生産を行うことになるとしても，その移設費は修繕費でよいものと考えられます。

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まとめ

移設費用は、会社の規模や業種によってさまざまな形で発生します。

基本的には修繕費として損金算入が可能ですが、機械装置の集中生産等の移設費用に該当する場合は、資産計上が必要な可能性がありますので注意しましょう。